位于市区的某房地产公司2021年开始建造写字楼，发生的相关业务如下：
（1）获得土地使用权时缴纳土地出让金2000万元，缴纳相关税费81万元。
（2）写字楼开发成本4100万元，其中含利息支出500万元，能够提供金融机构贷款证明。
（3）2021年10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得销售收入9500万元，缴纳相关税金532万元（不含印花税）；按照主管税务机关要求进行了土地增值税的清算。
其他相关资料：该企业所在省规定，按5%的比例计算扣除房地产开发费用，以上金额不考虑增值税的影响。
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
（1）请判断2021年10月主管税务机关要求其进行土地增值税清算是否合理，并说明理由。
（2）计算该企业10月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用。
（3）计算该企业10月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额。
（4）计算该企业10月份清算应纳的土地增值税。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）合理。
理由：该房地产项目已竣工验收，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%，大于85%，因此主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算是合理的。
（2）10月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用＝500×90%＋[2000＋81＋（4100－500）]
×90%×5%＝705.65（万元）。
（3）可以扣除的取得土地使用权的支付的价款＝（2000＋81）×90%＝1872.9（万元）。
开发成本＝（4100－500）×90%＝3240（万元）。
开发费用＝705.65万元。
相关税金＝532万元。
其他扣除项目＝（1872.9＋3240）×20%＝1022.58（万元）。
10月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额＝1872.9＋3240＋705.65＋532＋1022.58＝7373.13（万元）。
（4）增值额＝9500－7373.13＝2126.87（万元）
增值率＝2126.87÷7373.13×100%＝28.85%，适用30%税率。
10月份清算应纳的土地增值税＝2126.87×30%＝638.06（万元）。
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。下列选项中不属于法人的是（）。
-
- A.基金会
- B.有限责任公司
- C.合伙企业
- D.基层群众性自治组织
- 查看答案
下列规范性法律文件中，由全国人民代表大会常务委员会制定的是（ ）。
-
- A.《中华人民共和国刑事诉讼法》
- B.《中华人民共和国民法典》
- C.《中华人民共和国公司法》
- D.《中华人民共和国宪法》
- 查看答案
根据法律规范的性质，可以将法律关系分为（）。
-
- A.民事法律关系、刑事法律关系和行政法律关系
- B.绝对法律关系与相对法律关系
- C.调整性法律关系与保护性法律关系
- D.主法律关系和从法律关系
- 查看答案
2018年，中共中央下发《深化党和国家机构改革方案》，设立中央全面依法治国委员会，该委员会办公室位于（ ）。
-
- A.中共中央办公厅
- B.司法部
- C.国家监察委
- D.最高人民法院
- 查看答案
下列关于法律渊源的表述中，不正确的是（ ）。
-
- A.《中华人民共和国选举法》属于其他附属性宪法性文件
- B.国务院制定的规范性法律文件属于行政法规
- C.地方性法规只能在本辖区内适用
- D.全国人民代表大会常务委员会不能对基本法律进行补充和修改
- 查看答案