A市某食品加工厂为增值税一般纳税人，2022年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：
（1）该厂房于2012年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为3200万元，账面净值640万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证记载契税的计税金额为3155万元、缴纳契税94．65万元。
（2）转让厂房取得含税收入6200万元，该食品加工厂选择简易计税方法计算增值税。
（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为7600万元，该厂房5成新。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算该食品加工厂转让厂房应缴纳的增值税。
（2）计算该食品加工厂计算土地增值税准予扣除的转让环节的税金（不考虑印花税、地方教育附加）。
（3）计算该食品加工厂计算土地增值税准予扣除的项目金额。
（4）计算该食品加工厂转让厂房应缴纳的土地增值税。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。2016年4月30日及以前缴纳契税的：
增值税应纳税额=[全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）]÷（1+5％）×5％。
该食品加工厂转让厂房应缴纳增值税=（6200-3155）／（1+5％）×5％=145（万元）。
（2）准予扣除的转让环节的税金=145×（7％+3％）=14．50（万元）。
（3）评估价格=重置成本价×成新度折扣率=7600×50％=3800（万元）
准予扣除项目金额=3800+14．50=3814．50（万元）。
（4）增值额=6200-145-3814．50=2240.50（万元）
增值率=2240.50／3814．5×100％=58．74％
适用税率为40％，速算扣除系数为5％。
该食品加工厂转让厂房应缴纳土地增值税=2240．50×40％-3814．5×5％=705.48（万元）。
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