中国公民张某（未婚）为某文艺团的演员，2020年收入情况如下：
（1）月工薪收入14800元（已扣除个人负担的三险一金），全年一次性奖金30000元，张某租住在重庆市郊区，月租金为2300元。
（2）自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元。
（3）以拍卖方式支付100000元购入力达公司“打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2019年12月张某从甲债务人处追回款项100000元。
（4）录制个人专辑取得劳务报酬35000元。（其他相关资料：张某的年终奖金选择并入当年综合所得计算纳税，无其他扣除项目，假设张某月工资未进行预扣预缴，统一于年终进行汇算清缴。）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）说明全年一次性奖金的两种处理方法。
（2）计算业务（2）和业务（4）合计应预扣预缴的个人所得税。
（3）计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算2020年汇算清缴时张某综合所得应补缴的个人所得税。（考虑已经预扣预缴的税款）
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）方法一：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得．以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
方法二：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
（2）业务（2）应预扣预缴的个人所得税=10000×（1-20％）×20％=1600（元）。
业务（4）应预扣预缴的个人所得税=35000×（1-20％）×30％-2000=6400（元）。
合计应预扣预缴的个人所得税=1600+6400=8000（元）。
（3）处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=100000×120000÷150000=80000（元）。
处置债权取得所得=100000-80000=20000（元）。
应纳个人所得税税额=20000×20％=4000（元）。
（4）综合所得收入额=14800×12+30000+10000×（1-20％）+35000×（1-20％）=243600（元），综合所得应纳税所得额=243600-1500×12-60000=165600（元）。
汇算清缴时综合所得应补缴的个人所得税=165600×20％-16920-8000=8200（元）。
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