A公司将100％持股的某子公司的股权全部转让，取得股权对价238．5万元，取得现金对价26．5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续，A公司对于该项业务应调整的应纳税所得额是（ ）万元。
- A.-8.5
- B.-85
- C.-76.5
- D.8.5
正确答案及解析
正确答案
C
解析
特殊性税务处理中，非股权支付对应的资产转让所得应缴纳企业所得税，股权支付对应的资产转让所得无须缴纳企业所得税。本题中，非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）×（26．5÷265）=8．5（万元）；应调减应纳税所得额=（265-180）-8．5=76．5（万元）。
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