甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2022年12月31日，甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。不考虑所得税影响。
（1）2022年12月10日，甲公司与客户签订合同销售A、C商品一批，A商品的单独售价为60万元，C商品的单独售价为240万元，合同价款为250万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，C商品在一个之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取250万元的合同对价。假定A商品和C商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，并发生增值税纳税义务，开出增值税专用发票，增值税销项税额为 6.5 万元。
借：应收账款 256.5
贷：主营业务收入 250
应交税费——应交增值税（销项税额）6.5
（2）甲公司通过竞标方式与一客户新签订为期 3 年的服务合同，客户每年末支付含税服务费用 127.2 万元。为取得与该客户的合同，甲公司支付会计师事务所尽职调查费用 1.5 万元，为投标发生差旅费 1 万 元，支付销售人员佣金 3.6 万元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目 标、业绩情况等，向销售部门经理支付年度奖金 1 万元。甲公司所编制的会计分录为：
（1）支付相关费用时。
借：合同取得成本 7.1
贷：银行存款 7.1
（2）每月确认服务收入
服务收入＝ 127.2/（1＋6%）＝120（万元）
借：应收账款 127.2
贷：主营业务收入 120
应交税费——应交增值税（销项税额）7.2
（3）2022 年 2 月，甲公司以银行存款 200 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元）从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司准备近期出售。12月 31 日，该股票投资的公允价值为 210 万元。甲公司 2022 年会计处理为：
借：其他权益工具投资 196
应收股利 5
贷：银行存款 201
借：其他权益工具投资 14
贷：其他综合收益 14
（4）2022 年 3 月 1 日，甲公司以 1 800 万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为 15 年，甲公司预计如果持续使用，其将在未来 10 年内给公司带来经济利益，但甲公司计划在使用 5 年后出售该无形资产，某公司承诺 5 年后按 1 260 万元的价格购买该无形资产。不考虑无形资产的相关税费。甲公司 2022 年会计处理为：
借：无形资产 1 800
贷：银行存款 1 800
借：管理费用 150
贷：累计摊销 150
（5）2022 年 6 月 21 日，甲公司以一项长期股权投资与 S 公司的一项办公用固定资产进行资产置换，甲公司收到补价 10 万元。资料如下：甲公司换出长期股权投资的账面价值为 400 万元，公允价值为 500万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑转换中涉及的相关税费，该固定资产的使用年限为 8 年，按直线法计提折旧，预计净残值为 0。甲公司所编制的会计分录为：
借：固定资产 390
银行存款 10
贷：长期股权投资 400
借：管理费用 24.375
贷：累计折旧 24.375
2022 年 12 月 31 日，甲公司会计差错更正的会计处理正确的有（ ）。
- A.固定资产应补确认的金额为100万元
- B.甲公司确认换出长期股权投资的投资收益100万元
- C.补提折旧固定资产折旧计入以前年度损益调整6.25万元
- D.补提折旧固定资产折旧计入管理费用6.25万元
正确答案及解析
正确答案
解析
会计差错更正分录：
借：固定资产 100
贷：投资收益 （500－400）100
借：管理费用 6.25
贷：累计折旧 （100/8/2）6.25
本题正确分录为：
借：固定资产 490
银行存款 10
贷：长期股权投资 400
投资收益 100
借：管理费用 30.625
贷：累计折旧 30.625
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
某企业编制“直接材料预算”，预计第4季度期初应付账款为10000元，年末应付账款为8160元；第4季度期初直接材料存量为500千克，该季度生产需用量为3500千克，预计期末存量为400千克，材料单价为8元。则该企业预计第4季度采购现金支出为（ ）元。
-
- A.11160
- B.29040
- C.9547.2
- D.12547.2
- 查看答案
关于商品的两因素原理，下列说法正确的有（ ）。
-
- A.商品是使用价值和价值的对立统一体
- B.没有价值的东西，也就没有使用价值
- C.价值是交换价值的表现形式，使用价值是交换价值的基础
- D.商品按价值交换，是生产者之间的劳动交换，体现着商品生产者之间的生产关系
- E.交换价值是相对的，不同的交换对象有不同的交换价值
- 查看答案
关于无形资产寿命进行资产减值测试的说法，错误的有（ ）。
-
- A.使用寿命确定的，每年都应进行减值测试
- B.是否进行减值测试，由会计师任意决定
- C.有减值迹象的，一律进行减值测试
- D.使用寿命不确定的，无需进行减值测试
- E.无减值迹象的，一律无需进行减值测试
- 查看答案
关于机器设备价值类型的说法，正确的有（ ）。
-
- A.一般情况下，同一设备有序清算价值高于快速清算价值
- B.单独出售的机器设备宜采用清算价值
- C.原地复用清算价值需要考虑设备安装成本
- D.作为整体资产组成部分的机器设备宜采用续用价值
- E.机器设备的快速清算价值不考虑安装、运输费用
- 查看答案
关于存货清查核实的说法，正确的有（ ）。
-
- A.存货的清查盘点，通常由委托人提供存货清单，评估专业人员完成
- B.必要时可以对存货进行检测和技术鉴定工作
- C.需要对有无变质、毁损、超储呆滞等情况进行核实
- D.对于第三方保管的存货，可以采用函证方式进行核实
- E.委托人存货管理水平好，可以不再抽查
- 查看答案