甲公司只生产和销售一种A产品，计划年度内有关预测资料如下：
（1）产销量为8000件，每件价格1000元。
（2）直接材料费用200万元，均为变动成本。
（3）人工成本总额为180万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出120万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为60万元。
（4）折旧费用总额为95万元。
（5）其他成本及管理费用94万元，其中40万元为变动成本，54万元为固定成本。
（1）根据预测资料计算A产品的单位边际贡献、盈亏平衡销售量和安全边际率；
（2）假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本均分别增长了10%，要求计算各因素的敏感系数。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）
答案：单位变动成本＝（200＋120＋40）×10000／8000＝450（元）
单位边际贡献＝1000－450＝550（元）
固定成本＝60＋95＋54＝209（万元）
盈亏平衡销售量＝固定成本／单位边际贡献＝209×10000／550＝3800（件）
安全边际＝8000－3800＝4200（件）
安全边际率＝4200／8000＝52.5%
（2）
答案：目前利润＝550×8000－209×10000＝2310000（元）
销售量的敏感程度：
变化后的销售量＝8000×（1＋10%）＝8800（件）
变化后的利润＝550×8800－209×10000＝2750000（元）
利润变动百分比＝（2750000－2310000）/ 2310000×100% ＝19.05%
销售量的敏感系数＝19.05%/10% ＝1.905
销售单价的敏感程度：
变化后的单价＝1000×（1＋10%）＝1100（元）
变化后的利润＝（1100－450）×8000－209×10000＝3110000（元）
利润变化的百分比＝（3110000－2310000）/ 2310000×100%＝34.63%
单价的敏感系数＝ 34.63%/10%＝3.463
单位变动成本的敏感程度：
变化后的单位变动成本＝450×（1＋10%）＝495（元）
变化后的利润＝（1000－495）×8000－209×10000＝1950000（元）
利润变化的百分比＝（1950000－2310000）/ 2310000×100% ＝－15.58%
单位变动成本的敏感系数＝－15.58%/10% ＝－1.558
固定成本的敏感程度：
变化后的固定成本＝209×（1＋10%）＝229.9（万元）
变化后的利润＝（1000－450）×8000－229.9×10000＝2101000（元）
利润变化的百分比＝（2101000－2310000）/ 2310000×100%＝－9.05%
固定成本的敏感系数＝ －9.05%/10%＝－0.905
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