甲公司于2018年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、到期一次还本、分期付息的公司债券，票面年利率为5%，面值总额为3000万元，实际支付价款为3130万元；另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。下列关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是：
- A.该金融资产应通过“债权投资”科目核算
- B.2018年末该金融资产账面余额3107.56万元
- C.2019年该金融资产确认利息收入124.30万元
- D.2019年末该金融资产账面余额3158.96万元
正确答案及解析
正确答案
D
解析
选项B，2018年确认利息收入＝（3130＋2.27）×4%＝125.29（万元），2018年末账面余额＝3132.27－（3000×5%－125.29）＝3107.56（万元）；选项C，2019年确认利息收入＝3107.56×4%＝124.30（万元）；选项D，2019年末账面余额＝3107.56－（3000×5%－124.30）＝3081.86（万元）。因此，选项D不正确。
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