某电器生产企业为增值税一般纳税人。2020 年销售产品取得不含税收入 6500 万元，全年发生产品销售成本和期间费用共计 5300 万元；取得国债利息收入 160 万元。可扣除的税金及附加 339 万元，发生的营业外支出 420 万元，企业自行计算的全年会计利润总额为 601 万元，全年已预缴企业所得税 150.25万元。2021 年 1 月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：
（1）9 月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税普通发票注明价税合计金额 11.3 万元，企业将捐赠收入直接记入了“资本公积”账户核算。
（2）10 月份购置并投入使用的安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明金额 840 万元、税额 109.2 万元，企业将购置金额一次性计入了成本费用，假定该设备采用直线
法计提折旧，会计与税法折旧年限均为 10 年，不考虑净残值。
（3）期间费用中包含新产品研究开发费用 97 万元；广告费 1000 万元。
（4）营业外支出中含通过公益性社会组织向残疾人事业捐款 180 万元、直接捐赠 10 万元；支付合同违约金 6 万元。
（5）计入成本、费用中的实发工资总额 856 万元，拨缴职工工会经费 15 万元，职工福利费实际支出 130万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业 2020 年度经审核后的会计利润总额为（ ）万元。
- A.1267
- B.1278.3
- C.1427
- D.1438.3
正确答案及解析
正确答案
解析
接受客户捐赠原材料应将价税合计金额记入“营业外收入”账户核算，业务（1）应调增会计利润11.3万元；会计上固定资产一般不能一次性计入成本费用，应对固定资产计算折旧费用，业务（2）应调增会计利润=840-840/10/12×2=826（万元）。新版章节练习，考前压卷，完整优质题库+考生笔记分享，实时更新，软件， ，该企业2020年度经审核后的会计利润总额=601+11.3+826=1438.3（万元）。
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