某食品加工企业系增值税一般纳税人，2021 年 4 月，从农民手中购入水果一批，年末因管理不善导致库存的水果变质（适用的增值税扣除率为 9%），账面成本 10440 元，保险公司审理后同意赔付 5000 元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的损失金额为（ ）元。
- A.8000
- B.6472.53
- C.13597.2
- D.13802.14
正确答案及解析
正确答案
解析
不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
不得抵扣进项税额＝[10440÷（1－9%）]×9%＝1032.53（元）
在所得税前可扣除的损失金额＝10440＋1032.53－5000＝6472.53（元）
上述税务处理的会计分录：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 11472.53
贷：库存商品 10440
应交税费——应交增值税（进转） 1032.53
借：营业外支出 6472.53
其他应收款 5000
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 11472.53
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