某批发市场目前财务部门正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下：
（1）预计2013年11月30日的资产负债表如下：
（2）销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元；2014年1月230万元。
（3）销售收现预计：销售当月收回60％，次月收回38％，其余2％无法收回（坏账）。
（4）采购付现预计：销售商品的80％在前一个月购入，销售商品的20％在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
（5）预计12月份购置固定资产需支付10万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为25万元；12月末归还到期的短期借款18万元。
（6）预计销售成本率75％。
（7）预计长期借款年利率9％，短期借款年利率为6％，利息按月支付。
（8）企业最低货币资金余额20万元；预计货币资金余额不足20万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍，借款年利率为6％，利息按月支付。
（9）按月计提坏账准备。
要求：（计算结果四舍五入保留两位小数）：
（1）计算12月份销售收回的货币资金、进货支付的货币资金、新借入的银行借款；
（2）计算12月份货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
（3）计算12月份税前利润。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）销售收回的货币资金＝220×60％＋200×38％＝132＋76＝208（万元）
进货支付的货币资金＝（220×75％）×80％＋（200×75％）×20％＝162（万元）
假设本月新借入的银行借款为W万元，则：
22＋208－162－10－25－18－18×6％/12－120×9％/12＋W－W×6％/12≥20
解得：W≥6.02（万元），由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为7万元。
（2）货币资金期末余额＝22＋208－162－10－25－18－18×6％/12－120×9％/12＋7－7×6％/12＝20.98（万元）
应收账款期末余额＝220×38％＝83.6（万元）
应付账款期末余额＝（230×75％）×80％＋（220×75％）×20％＝171（万元）
12月进货成本＝（230×75％）×80％＋（220×75％）×20％＝171（万元）
12月销货成本＝220×75％＝165（万元）
存货期末余额＝132＋171－165＝138（万元）
（3）税前利润＝220×（1－75％）－（216/12＋25）－220×2％－（18×6％/12＋120×9％/12＋7×6％/12）＝6.58（万元）
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