某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020年5月发生以下业务： （1）从农户手中购入一批原木，取得的农产品销售发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球杆，支付不含税加工费1万元，运送原木发生不含税运输费0.2万元，加工费与运费均取得增值税专用发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代收代缴消费税。 （2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存仓库待售。 （3）从乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元。 （4）该制造企业出租一所闲置办公楼，该办公楼为2019年购入，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收2020年5月至2021年4月租金，其中合同约定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。 其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元，期末库存外购杆头、握把买价为0。 根据上述资料，回答下列问题：
根据有关规定，对高尔夫球具制造企业本月业务的税务处理，正确的有（ ）。
- A.租赁合同中约定免租期的，应视同销售服务，缴纳增值税
- B.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，消费税应由该高尔夫球具制造企业补缴
- C.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，该企业补缴消费税一律按甲加工厂同类销售价计算消费税
- D.甲加工厂未履行代收代缴消费税义务，该企业补缴消费税一律按组成计税价格计算消费税
- E.租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务
正确答案及解析
正确答案
解析
业务（1）进项税额＝6×10%＋0.2×9%＋1×13%＝0.75（万元）。
税法规定，对委托方补征消费税的计税依据是：①如果收回的应税消费品直接销售，按销售额计税补征；②如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。
业务（2）对外销售应补缴消费税＝300×300×10%÷10000＝0.90（万元），尚未出售的部分应补缴消费税＝（6×90%＋1＋0.2）÷（1－10%）×10%×200÷500＝0.29（万元），销项税额＝300×300×13%÷10000＝1.17（万元）
业务（3）进项税额＝10×13%＝1.3（万元），销项税额＝40×13%＝5.2（万元），应缴纳消费税＝40×10%－（10＋20）×10%＝1（万元）
业务（4）销项税额＝4×9÷（1＋9%）×9%＝2.97（万元），进项税额合计＝0.75＋1.3＝2.05（万元），销项税额合计＝1.17＋5.2＋2.97＝9.34（万元），该企业当期应缴纳增值税＝9.34－2.05＝7.29（万元），该企业当期应缴纳消费税＝0.90＋0.29＋1＝2.19（万元），该企业当期应缴纳城市维护建设税＝（7.29＋2.19）×5%
＝0.47（万元）。
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
下列关于留存收益筹资的表述中，错误的是（ ）。
-
- A.留存收益筹资可以维持公司的控制权结构
- B.留存收益筹资不会发生筹资费用，因此没有资本成本
- C.留存收益来源于提取的盈余公积金和留存于企业的利润
- D.留存收益筹资有企业的主动选择，也有法律的强制要求
- 查看答案
某公司资产总额为 9000 万元，其中永久性流动资产为 2400 万元，波动性流动资产为 1600万元，该公司长期资金来源金额为 8100 万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（ ）。
-
- A.期限匹配融资策略
- B.保守融资策略
- C.激进融资策略
- D.风险匹配融资策略
- 查看答案
某公司向银行借款 2000 万元，年利率为 8%，筹资费率为 0.5%，该公司适用的所得税税率为 25%，则该笔借款的资本成本是（ ）。
-
- A.6.00%
- B.6.03%
- C.8.00%
- D.8.04%
- 查看答案
甲因急需用钱，以其价值15000元的相机作抵押，分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同，双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款，乙、丙行使抵押权，依法拍卖甲的相机，拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中，正确的是( )。
-
- A.乙分得5400元、丙分得3600元
- B.乙分得6000元、丙分得3000元
- C.乙分得4500元、丙分得4500元
- D.乙分得5000元、丙分得4000元
- 查看答案
甲公司向乙公司订购一台生产设备，乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中，正确的是（ ） 。
-
- A.甲公司有权请求乙公司承担违约责任
- B.甲公司有权请求丙公司承担违约责任
- C.甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任
- D.甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任
- 查看答案