A公司是一家零售业上市公司，请你协助完成2022年的盈利预测工作。2021年度的财务报表如下：
利润表
2021年单位：万元
资产负债表
2021年12月31日单位：万元
2022年的财务信息预计如下：
（1）2022年度的销售收入预计为1491万元；
（2）预计毛利率上升4个百分点；
（3）预计经营和管理费用变动部分与销售收入的百分比不变；
（4）预计经营和管理费的固定部分增加17万元；
（5）购置固定资产支出220万元，同时本年度计提年折旧28万元；
（6）应收账款周转率（按年末余额计算）预计不变，上年应收账款均可在下年收回；
（7）年末应付账款余额与当年销货成本的比率不变；
（8）期末存货金额不变；
（9）现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5万元的整数倍；假设新增借款需年初借入，所有借款全年计息并付息，年末不归还借款本金；年末现金余额不少于10万元；
（10）预计所得税为30万元；
（11）假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。
要求：
（1）确定2022年度现金流入、现金流出和新增借款数额以及期末现金余额。
（2）预测2022年度税后利润。
（3）预测2022年度每股收益。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）现金流入：
①2021年应收账款周转率=1260÷144=8.75（次）
②2022年末应收账款=1491÷8.75=170.4（万元）
③现金流入=144+1491-170.4=1464.6（万元）
现金流出：
①年末应付账款=1491×（80%-4%）×246/1008=276.545（万元）
购货支出=1491×76%+246-276.545=1102.615（万元）
②经营和管理费用支出=1491×63/1260+63+17=154.55（万元）
③购置固定资产支出=220万元
④预计所得税=30万元
则：现金流出合计=1102.615+154.55+220+30=1507.165（万元）
现金多余或不足=14+1464.6-1507.165=-28.565（万元）
设新增借款的数额为x万元，则有：
-28.565+x-（200+x）×10/200≥10
解得：x≥51.12（万元）
借款必须是5万元的整数倍，所以新增借款的数额为55万元
利息支出=（200+55）×10/200=12.75（万元）
期末现金余额=-28.565+55-12.75=13.685（万元）
（2）
单位：万元
（3）每股收益=132.54/500=0.27（元）。
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