H股份有限公司（以下简称“H公司”），2×22年度发生如下经济业务：
（1）H公司以其持有的一项指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资（A股票），交换甲公司的原材料，在交换日，H公司的该项股权投资的账面余额为32万元（其中，成本为24万元，公允价值变动为8万元），公允价值为36万元。换入的原材料账面价值为28万元，不含增值税的公允价值为30万元，增值税为3.9万元。H公司另收到甲公司以银行存款支付的补价2.1万元。该交换具有商业实质且换入、换出资产的公允价值均能可靠计量。。
（2）H公司将其拥有的一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的专用设备进行交换，资料如下：H公司换出：仓库原值350万元，已提折旧235万元，账面价值115万元，核定的增值税销项税额为10.35万元，无公允价值。乙公司换出：专用设备原值205万元，已提折旧100万元，账面价值105万元，无公允价值，核定的增值税销项税额为13.65万元。交换前后的用途一致。该交换不具有商业实质，双方商定以账面价值为基础，H公司收到乙公司支付的银行存款6.7万元作为补价。
（3）H公司以一幢办公楼换入乙公司的专利权，办公楼的原价为60万元，已提折旧22万元，已提减值准备4万元，公允价值为40万元。专利权的账面原价为50万元，累计摊销为15万元，公允价值为38万元。H公司收到乙公司支付的现金5.6万元作为补价。该交换具有商业实质且换入、换出资产的公允价值均能可靠计量。假定办公楼适用的增值税税率为9%，专利权免征增值税。不考虑提取盈余公积等其他因素。
（1）根据上述经济业务，分别计算H公司换入各项资产的入账成本，并分别编制H公司非货币性资产交换的相关会计分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）H公司换入原材料的成本＝36－2.1－3.9＝30（万元）
借：原材料 30
应交税费——应交增值税（进项税额） 3.9
银行存款 2.1
贷：其他权益工具投资——成本 24
——公允价值变动 8
利润分配——未分配利润 4
借：其他综合收益 8
贷：利润分配——未分配利润 8
（2）H公司换入固定资产（专用设备）的成本＝115－6.7＋10.35－13.65＝105（万元）
会计分录：
借：固定资产清理 115
累计折旧 235
贷：固定资产——仓库 350
借：固定资产——专用设备 105
应交税费——应交增值税（进项税额） 13.65
银行存款 6.7
贷：固定资产清理 115
应交税费——应交增值税（销项税额） 10.35
（3）H公司换入专利的成本＝40＋40×9%－5.6＝38（万元）
借：固定资产清理 34
固定资产减值准备 4
累计折旧 22
贷：固定资产 60
借：无形资产 38
银行存款 5.6
贷：固定资产清理 34
应交税费——应交增值税（销项税额） 3.6
资产处置损益 6
你可能感兴趣的试题
下列规范性法律文件中，由全国人民代表大会常务委员会制定的是（ ）。
-
- A.《中华人民共和国刑事诉讼法》
- B.《中华人民共和国民法典》
- C.《中华人民共和国公司法》
- D.《中华人民共和国宪法》
- 查看答案
法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。下列选项中不属于法人的是（）。
-
- A.基金会
- B.有限责任公司
- C.合伙企业
- D.基层群众性自治组织
- 查看答案
下列关于法律渊源的表述中，不正确的是（ ）。
-
- A.《中华人民共和国选举法》属于其他附属性宪法性文件
- B.国务院制定的规范性法律文件属于行政法规
- C.地方性法规只能在本辖区内适用
- D.全国人民代表大会常务委员会不能对基本法律进行补充和修改
- 查看答案
关于法人权利能力与行为能力的说法正确的是（ ）。
-
- A.法人终止后，权利能力与行为能力同时消灭
- B.所有法人都有权利能力，但并非所有法人都有行为能力
- C.先产生权利能力后产生行为能力
- D.法人的行为能力只能通过法定代表人来实现
- 查看答案
根据法律规范的性质，可以将法律关系分为（）。
-
- A.民事法律关系、刑事法律关系和行政法律关系
- B.绝对法律关系与相对法律关系
- C.调整性法律关系与保护性法律关系
- D.主法律关系和从法律关系
- 查看答案