甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预计甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×19年初“预计负债——预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2×19年税前会计利润为1 000万元。2×19年发生下列业务：
（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2×19年实际发生保修费用400万元，在2×19年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。
（2）甲公司2×19年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×19年会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A.与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
- B.与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
- C.合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
- D.合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
正确答案及解析
正确答案
解析
选项A、B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债的计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2×19年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2×19年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确；选项C、D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣暂时性差异＝100（万元）；“递延所得税资产”发生额＝25（万元），所以正确。
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