甲公司适用的所得税税率为25%。2×21年，甲公司自行研究开发一项专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件之前发生的支出50万元，符合资本化条件之后发生支出400万元，假定甲公司开发的此项专利技术符合税法上规定的“三新”标准，税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，加计扣除75%；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。
- A.该项无形资产的初始入账成本为400万元
- B.该项无形资产在初始确认时的计税基础为825万元
- C.该项无形资产的初始确认产生可抵扣暂时性差异300万元
- D.甲公司应确认递延所得税资产50万元
正确答案及解析
正确答案
A、C
解析
选项A，符合资本化条件之后发生支出400万元作为该无形资产的初始入账成本；选项B，该项无形资产的计税基础＝400×175%＝700（万元）；选项C，计税基础为700万元，账面价值为400万元，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异300万元；选项D，由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。
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