A公司和B公司是母子公司关系。20×7年年末，A公司应收B公司账款为100万元，坏账准备计提比例为2%；20×8年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4%。对此，母公司编制20×8年合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录包括（ ）。
- A.分录为：借：应付账款 100 贷：应收账款 100
- B.分录为：借：应收账款——坏账准备 1 贷：信用减值损失 1
- C.分录为：借：应收账款——坏账准备 2 贷：信用减值损失 2
- D.分录为：借：应收账款——坏账准备 2 贷：年初未分配利润 2
正确答案及解析
正确答案
A、C、D
解析
20×7年因内部交易应收账款计提的坏账准备＝100×2%＝2（万元）；合并报表中并不认可该内部交易形成的应收账款，因此应该抵销掉，即：
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款——坏账准备 2
贷：信用减值损失 2
20×8年末，内部交易形成的应收账款金额仍然是100，期末坏账准备余额＝100×4%＝4（万元），因此应该编制
的抵销分录为：
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款——坏账准备 2
贷：年初未分配利润 2
借：应收账款——坏账准备 2
贷：信用减值损失 （4－2）2
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