甲公司适用的所得税税率为25%。假定2×20年的财务报表于2×21年3月30日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×20年12月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，价款为2 000万元，2×20年12月31日，货款尚未支付，同时，甲公司得知乙公司资金周转困难，乙公司很可能支付90%的货款，甲公司于2×20年年末计提坏账准备200万元。2×21年2月20日，甲公司得知乙公司财务状况进一步恶化，只能支付75%的货款。假定税法规定，对资产计提减值，在相关损失实际发生之前，不允许税前扣除。假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，下列关于甲公司针对此事项的会计处理的表述中，正确的是（ ）。
- A.应补提坏账准备500万元
- B.应调增留存收益202.5万元
- C.应补确认递延所得税资产75万元
- D.应补确认应交所得税75万元
正确答案及解析
正确答案
C
解析
应补提的坏账准备金额＝500－200＝300（万元），因此增加可抵扣暂时性差异300万元，补确认递延所得税资产的金额＝300×25%＝75（万元），调增留存收益的金额＝300－75＝225（万元），不调整应交所得税。
分录如下：
借：以前年度损益调整——信用减值损失 300
贷：坏账准备 300
借：递延所得税资产 75
贷：以前年度损益调整——所得税费用 75
借：盈余公积 22.5
利润分配——未分配利润 202.5
贷：以前年度损益调整 225
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