甲公司应收乙公司账款的账面余额为5 000万元，双方均以摊余成本计量该项金融资产或金融负债。2×21年7月1日，经双方协商同意，乙公司以其1 000万股自身普通股股票偿还债务，股票当日每股市价为4.02元。股票登记手续于2×21年8月10日办理完毕，当日，甲公司该项债权的公允价值为4 200万元，已计提坏账准备300万元，乙公司股票每股市价为4元，甲公司取得该股票后将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费20万元。假定乙公司普通股的面值为每股1元。不考虑其他因素，甲公司应确认的投资损失是（ ）万元。
- A.680
- B.800
- C.700
- D.720
正确答案及解析
正确答案
解析
甲公司应确认的投资损失＝（5 000－300）－1 000×4＝700（万元）。
甲公司（债权人）的会计处理：
借：其他权益工具投资——成本（1 000×4＋20）4 020
投资收益 700
坏账准备 300
贷：应收账款 5 000
银行存款 20
对于发生的与其他权益工具投资相关的手续费20万元，是计入到初始确认金额中的。甲公司受让金融资产，金融资产初始确认时应该以其公允价值为基础计量，而不是债权的公允价值。
乙公司（债务人）的会计处理：
借：应付账款 5 000
贷：股本 1 000
资本公积——股本溢价 3 000
投资收益 1 000
借：资本公积——股本溢价 20
贷：银行存款20
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