2×21年10月，甲公司与乙公司协商，甲公司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为300 000元，已提折旧15 000元，已提固定资产减值准备5 000元，公允价值为250 000元（计税价格等于公允价值）。乙公司换出原材料的公允价值为100 000元；换出设备的原值为200 000元，已计提折旧20000元，未计提减值准备，公允价值为103 000元（计税价格等于公允价值）。另外乙公司支付给甲公司现金43110元。当日双方办妥了资产所有权转让手续，假定该项非货币性资产交换具有商业实质，换出资产与换入资产的公允价值均能可靠计量。不考虑增值税以外的其他相关税费，建筑物适用的增值税税率是9%，材料和设备适用的增值税税率是13%。上述公允价值均等于计税价格。不考虑其他因素，甲公司换入资产的成本总额以及原材料的入账价值分别是（ ）元。
- A.206890；101916.26
- B.250000；123152.71
- C.203000；100000
- D.250000；100000
正确答案及解析
正确答案
解析
乙公司支付给甲公司的现金43 110元，包括乙公司支付给甲公司的补价47 000元[250 000－（100000＋103 000）]，以及甲公司支付给乙公司的增值税税差3 890元[（100 000＋103 000）×13%－250000×9%]。
甲公司换入资产的成本总额＝250 000－47 000＝203 000（元）
甲公司换入原材料的入账价值＝203 000×100 000/（100 000＋103 000）＝100 000（元）
甲公司会计分录：
借：固定资产清理 280 000
累计折旧 15 000
固定资产减值准备 5 000
贷：固定资产 300 000
借：原材料 100 000
固定资产 103 000
应交税费——应交增值税（进项税额）【（100 000＋103 000）×13%】26 390
银行存款 43 110
资产处置损益 30 000
贷：固定资产清理 280 000
应交税费——应交增值税（销项税额） （250 000×9%）22 500
乙公司会计分录：
借：固定资产清理 180 000
累计折旧 20 000
贷：固定资产 200 000
借：固定资产 250 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 22 500
资产处置损益 77 000
贷：固定资产清理 180 000
其他业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 26 390
银行存款 43 110
借：其他业务成本（题目没有给出相关的金额）
贷：原材料
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