A公司以一项无形资产交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后的用途不变。交换日有关资料如下：
（1）A公司换出：无形资产的账面余额为1000万元，累计摊销为20万元，税务机构核定销项税额为66万元；
（2）B公司换出：固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元；税务机构核定销项税额为130万元；
（3）假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付银行存款100万元作为补价（增值税不单独收付）。不考虑其他因素，下列关于A公司或B公司对换入资产的会计处理的表述中，正确的是（ ）。
- A.A公司换入固定资产的入账价值为1016万元
- B.A公司换出无形资产时应确认资产处置损益
- C.B公司换入无形资产的入账价值为1100万元
- D.B公司换出的固定资产应确认营业外支出为1100万元
正确答案及解析
正确答案
解析
由于该项交换不具有商业实质，双方应以换出资产账面价值为基础计量换入资产入账价值，并且不确认资产处置损益，A公司换入固定资产入账价值＝1000－20＋66－130＋100＝1016（万元），B公司换入无形资产入账价值＝（1350－250）＋130－100－66＝1064（万元），因此，选项A正确，选项BCD不正确。
A公司会计分录如下：
借：固定资产 1016
应交税费——应交增值税（进项税额） 130
累计摊销 20
贷：无形资产 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 66
银行存款 100
B公司会计分录如下：
借：固定资产清理 1100
累计折旧 250
贷：固定资产 1350
借：无形资产 1064
应交税费——应交增值税（进项税额） 66
银行存款 100
贷：固定资产清理 1100
应交税费——应交增值税（销项税额） 130
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