A企业2×19年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，符合资本化条件后发生的支出为350万元，2×19年底达到预定用途形成无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产从2×20年1月开始摊销，2×20年税前会计利润为2 000万元，适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，下列说法正确的是（ ）。
- A.A企业2×20年的应交所得税为473.75万元，不确认递延所得税
- B.A企业2×20年的应交所得税为486.875万元，不确认递延所得税
- C.A企业2×20年的应交所得税为500万元，同时确认递延所得税负债8.75万元
- D.A企业2×20年的应交所得税为486.875万元，同时确认递延所得税负债8.75万元
正确答案及解析
正确答案
B
解析
2×20年的应纳税所得额＝2 000－（350×75%）/5＝1 947.5（万元），应交所得税＝1 947.5×25%＝486.875（万元），该项无形资产在初始确认时形成的暂时性差异262.5万元，没有确认递延所得税，在后续计量中，逐期转回该暂时性差异时，也不需确认或转回递延所得税。
借：所得税费用 486.875
贷：应交税费——应交所得税 486.875
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