甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产设备适用的增值税税率均为13%。2×19年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该项生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元（假定不考虑运输费抵扣增值税的问题）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款19.2万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑与无形资产相关的税费。甲公司换入该设备的入账价值为（ ）。
- A.115万元
- B.165万元
- C.175万元
- D.150万元
正确答案及解析
正确答案
解析
因该项非货币性资产交换不具有商业实质，设备的入账价值＝250－110－收到的补价40＋5＋10＝115（万元），其中，收到的补价40是指的不含税补价，即不含税公允价值的差额＝200－160＝40（万元）。或者：设备的入账价值＝250－110－收到的银行存款19.2＋5＋10－可以抵扣的进项税额160×13%＝115（万元）。
参考分录：
甲公司：
借：固定资产 115
累计摊销 110
应交税费——应交增值税（进项税额）20.8
银行存款 4.2
贷：无形资产 250
乙公司：
借：固定资产清理 140
累计折旧 60
贷：固定资产 200
借：固定资产清理 20.8
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20.8
借：无形资产 180
贷：固定资产清理 160.8
银行存款 19.2
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