甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和设备适用的增值税税率均为13%。甲公司以其自用的A设备交换乙公司的B产品，甲公司换出的A设备账面原值300万元，已计提累计折旧40万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为270万元；乙公司换出的B产品成本230万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为280万元。交换过程中甲公司向乙公司支付银行存款11.3万元（含税补价）。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续。假定该交换具有商业实质，换出资产与换入资产的公允价值均能可靠计量，且不考虑其他税费等其他因素。甲公司换入B产品的入账价值是（ ）。
- A.280万元
- B.281.3万元
- C.305.1万元
- D.270万元
正确答案及解析
正确答案
解析
甲公司向乙公司支付的不含税补价＝11.3+（35.1-36.4）＝280－270＝10（万元）；甲公司换入B产品的入账价值＝270＋10＝280（万元）。
甲公司分录：
借：固定资产清理 260
累计折旧 40
贷：固定资产 300
借：库存商品 280
应交税费——应交增值税（进项税额）（280×13%）36.4
贷：固定资产清理 260
资产处置损益 （270－260）10
应交税费——应交增值税（销项税额） （270×13%）35.1
银行存款 11.3
乙公司分录：
借：固定资产 270
应交税费——应交增值税（进项税额）35.1
银行存款 11.3
贷：主营业务收入 280
应交税费——应交增值税（销项税额） 36.4
借：主营业务成本 230
贷：库存商品 230
结转固定资产清理的分录略。
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