长江公司系甲公司的母公司，2×21年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为117万元，成本为800万元，未计提存货跌价准备，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司和甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司编制2×21年合并财务报表时的抵销调整分录中正确的有（ ）。
- A.抵销营业收入900万元
- B.抵销营业成本900万元
- C.抵销管理费用10万元
- D.调增递延所得税资产23.75万元
正确答案及解析
正确答案
A、D
解析
长江公司编制2×21年合并财务报表时的会计处理为：①抵销营业收入900万元；②抵销营业成本800万元；③抵销管理费用=（900-800）÷10×6/12=5（万元）；④调增递延所得税资产=（100-5）×25%=23.75（万元）。
相关抵销调整分录如下：
借：营业收入 900
贷：营业成本 900
借：营业成本 100
贷：固定资产 100
借：固定资产 5
贷：管理费用 5
借：递延所得税资产 23.75
贷：所得税费用 23.75
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