北京鸿泰科技有限公司（以下简称鸿泰科技）成立于2007 年12 月，最初主要业务为互联网页面游戏（以下简称网页游戏）的开发和运营。
鸿泰科技董事会认识到公司的内部经营管理水平和风险防范能力对企业稳健发展的重要性，对公司内部控制进行了梳理和规范，拟实施的完善措施摘要如下：
1.根据公司章程及相关法律法规的要求，建立股东大会董事会监事会等规范的公司治理结构，制定相关议事规则，并明确由公司的内部审计部门负责内部控制的建立健全和有效实施。
2.公司定期对网络数据备份程序、用户认证程序以及系统安全防护等各项内部控制的有效性进行自我评价，编制内部控制自我评价报告。
3.建立有效的沟通机制，明确活跃用户及平均在线人数等相关信息的收集、处理和传递程序，能够实时了解战略目标的实施情况并及时沟通反馈。
4.完善财务会计系统，规范会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，明确会计记录人员负有保管实物资产的职责，确保账实相符、会计资料真实和完整。
5.明确授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，各级人员必须在授权范围内行使相应职权，重大的交易业务必须交由董事长审批决策。
6.建立有效机制以及时发现和识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，并确定风险应对策略。
2010 年，财政部发布实施《企业内部控制规范体系》，根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等，鸿泰科技识别并纠正了上述内部控制中的不当之处。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料，指出鸿泰科技拟实施的6 项完善企业内部控制的措施分别属于内部控制五大要素中的哪个要素。根据我国《企业内部控制基本规范》逐项分析上述各项措施是否存在不当之处，如果存在不当之处，指出不当之处，简要说明理由。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）内部控制要素的判断：
① 第一项属于内部环境。
② 第二项属于内部监督。
③ 第三项属于信息与沟通。
④ 第四项属于控制活动。
⑤ 第五项属于控制活动。
⑥ 第六项属于风险评估。
（2）① 存在不当之处
不当之处：公司的内部审计部门负责内部控制的建立健全和有效实施。
理由：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，而不是内部审计部门。
② 不存在不当之处。
③ 不存在不当之处。
④存在不当之处
不当之处：明确会计记录人员负有保管实物资产的职责，确保账实相符、会计资料真实和完整。
理由：会计记录人员与资产管理人员属于不相容职务，必须由不同的人员担任。
⑤ 存在不当之处。
不当之处：重大的交易业务必须交由董事长审批决策。
理由：对于重大业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
⑥ 不存在不当之处。
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