甲公司于2019年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为2000万元(不含增值税)，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，因该资产长年处于强震动状态，税法上按双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为15%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
要求：编制甲公司2020年12月31日和2021年12月31日与所得税有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案及解析
正确答案
解析
2020年12月31日
资产账面价值=2000-2000÷10×1=1800(万元)；
资产计税基础=2000-2000×2/10=1600(万元)；
递延所得税负债余额=(1800-1600)×15%=30(万元)。
借：所得税费用 30
贷：递延所得税负债 30
2021年12月31日
资产账面价值=2000-2000÷10×2=1600(万元)；
资产计税基础=2000-2000×2/10-1600×2/10=1280(万元)；
递延所得税负债余额=(1600-1280)×15%=48(万元)。
借：所得税费用 18
贷：递延所得税负债 18(48-30)
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