2×22年，甲公司与乙公司进行一项资产置换，相关资料如下：
（1）3月1日，甲公司以一项办公楼，与乙公司一项商标权和一项设备进行交换，交换后资产保持原使用状态不变。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，该项交换具有商业实质。
（2）甲公司相关资料如下：换出办公楼原作为投资性房地产核算（公允价值模式计量），账面价值为1200万元（其中成本800万元，公允价值变动400万元，且由于自用办公楼转为出租时确认其他综合收益120万元），公允价值为1500万元，适用增值税税率为9%。
（3）乙公司相关资料如下：换出商标权原作为无形资产核算，账面原值为600万元，已计提累计摊销60万元，公允价值无法可靠计量，税务机关核定的增值税税额为30万元；换出设备原作为固定资产核算，账面原值为1000万元，已计提折旧190万元，公允价值无法可靠计量，税务机关核定的增值税税额为117万元。
（4）乙公司另向甲公司支付银行存款88万元，其中包括支付不含税补价100万元，收取增值税进销差价12万元。
（5）甲公司为取得商标权发生手续费用4万元，为取得设备发生运输和装卸费用2万元；乙公司为取得办公楼发生手续费用5万元。
假定不考虑其他因素。
（1）计算甲公司换入商标权和设备的入账成本，以及换出办公楼处置损益；编制甲公司非货币性资产交换的相关会计分录；
（2）计算乙公司换入办公楼的入账成本，以及换出各项资产的处置损益；编制乙公司非货币性资产交换的相关会计分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）换入资产总成本＝1 500＋1 500×9%－30－117－88＝1 400（万元）；
换入商标权入账成本＝1 400×（600－60）/（600－60＋1 000－190）＋4＝564（万元）；
换入设备入账成本＝1 400×（1 000－190）/（600－60＋1 000－190）＋2＝842（万元）；
换出办公楼处置损益＝1 500－1 200＋120＝420（万元）。
甲公司会计分录为：
借：无形资产 564
固定资产 842
应交税费——应交增值税（进项税额） （30＋117）147
银行存款 （88－4－2）82
贷：其他业务收入 1500
应交税费——应交增值税（销项税额） （1 500×9%）135
借：其他业务成本 680
公允价值变动损益 400
其他综合收益 120
贷：投资性房地产——成本 800
——公允价值变动 400
（2）
乙公司换入资产成本＝1 500＋5＝1 505（万元）；
换出商标权应确认处置损益＝（1500－100）×（600－60）/（600－60＋1000－190）－（600－60）＝20（万元）；
换出设备应确认处置损益＝（1500－100）×（1000－190）/（600－60＋1000－190）－（1000－190）＝30（万元）。
乙公司会计分录为：
借：固定资产清理 810
累计折旧 190
贷：固定资产 1 000
借：投资性房地产 1 505
应交税费——应交增值税（进项税额） 135
累计摊销 60
贷：无形资产 600
固定资产清理 810
应交税费——应交增值税（销项税额） （30＋117）147
资产处置损益 （20＋30）50
银行存款 （88＋5）93
你可能感兴趣的试题
如果企业的资金来源全部为自有资金，且没有优先股存在，则企业财务杠杆系数（ ）。
-
- A.等于0
- B.等于1
- C.大于1
- D.小于1
- 查看答案
企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（ ）。
-
- A.发展创新评价指标
- B.企业社会责任指标
- C.流动性和债务管理指标
- D.战略计划分析指标
- 查看答案
下列各项中，通常不会导致企业资本成本增加的是（ ）。
-
- A.通货膨胀加剧
- B.投资风险上升
- C.经济持续过热
- D.证券市场流动性增强
- 查看答案
在一定时期内，应收账款周转次数多、周转天数少表明（）。
-
- A.收账速度快
- B.信用管理政策宽松
- C.应收账款流动性强
- D.应收账款管理效率高
- 查看答案
某公司在营运资金管理中，为了降低流动资产的持有成本、提高资产的收益性，决定保持一个低水平的流动资产与销售收入比率，据此判断，该公司采取的流动资产投资策略是（ ）。
-
- A.紧缩的流动资产投资策略
- B.宽松的流动资产投资策略
- C.匹配的流动资产投资策略
- D.稳健的流动资产投资策略
- 查看答案