甲公司为一家咨询公司，通过竞标方式与一客户新签订为期3年的服务合同，客户每年末支付服务费用120万元。为取得与该客户的合同，甲公司支付会计师事务所尽职调查费用3万元，为投标发生差旅费2万元，支付销售人员佣金7.2万元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司为履行合同每个月发生的职工薪酬1.2万元，根据其年度销售目标、业绩情况等，向销售部门经理支付年度奖金8万元。不考虑增值税及其他因素。
要求：根据资料编制甲公司的相关会计分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
甲公司因签订该客户合同而向销售人员支付的佣金属于为取得合同发生的增量成本，应当将其作为合同取得成本确认为一项资产。甲公司聘请会计师事务所进行尽职调查发生的支出、为投标发生的差旅费，无论是否取得合同都会发生，因此，不属于增量成本，应当于发生时直接计入当期损益。甲公司为履行合同每个月发生的职工薪酬，属于合同履约成本。甲公司向销售部门经理支付的年度奖金是否发放以及发放金额还取决于公司和个人业绩等其他因素，并不能直接归属于该合同，也不是为取得合同发生的增量成本。
（1）支付会计师事务所尽职调查费用3万元，为投标发生差旅费2万元。
借：管理费用 5
贷：银行存款 5
（2）支付销售人员佣金7.2万元。
借：合同取得成本 7.2
贷：应付职工薪酬 7.2
（3）每月为履行合同发生职工薪酬1.2万元。
借：合同履约成本 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
（4）每月确认服务收入、结转成本，并摊销销售佣金。
借：应收账款 （120/12）10
贷：主营业务收入 10
借：主营业务成本 1.2
贷：合同履约成本 1.2
借：销售费用 （7.2/3/12）0.2
贷：合同取得成本 0.2
（5）向销售部门经理支付年度奖金8万元。
借：销售费用 8
贷：应付职工薪酬 8
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