甲公司适用所得税税率为25%，其2×19年发生的交易或事项中-名校题库网

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甲公司适用所得税税率为25%，其2×19年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为其他债权投资的金融资产，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关的政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×19年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×19年所得税的处理中，正确的有（）。

正确答案及解析

正确答案

C、D

解析

①其他债权投资公允价值上升，税法不认可公允价值的变动，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债＝160×25%＝40（万元），对应“其他综合收益”，不影响当期利润总额和所得税费用，在计算应纳税所得额的时候不需要纳税调整；②收到与资产相关的政府补助，会计上确认递延收益，税法不认可，所以递延收益的账面价值＝1600万元，计税基础＝0，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，在计算应纳税所得额的时候要纳税调增1600万元；确认递延所得税资产＝1600×25%＝400（万元）；③2×19年应交所得税＝（5200＋1600）×25%＝1700（万元）；④所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝1700－400＝1300（万元）。