甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债券，2×21年1月1日，甲、乙公司签订债务重组协议，并于当日完成抵债资产的转移手续。协议约定，乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。当日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元、公允价值为538万元，已计提坏账准备1500万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元。甲公司将上述应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将上述应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。不考虑其他因素，甲公司因债务重组计入当期损益的金额是（）万元。
- A.38
- B.0
- C.－38
- D.40
正确答案及解析
正确答案
A
解析
甲公司因债务重组计入当期损益的金额＝538－（2 000－1 500）＝38（万元）。
相关账务处理如下：
甲公司（债权人）：
借：库存商品 （538－78）460
应交税费——应交增值税（进项税额）78
坏账准备1 500
贷：应收账款 2 000
投资收益38
乙公司（债务人）：
借：应付账款 2 000
贷：库存商品 480
应交税费——应交增值税（销项税额） 78
其他收益——债务重组收益 1 442
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