甲公司2020年初的递延所得税资产借方余额为100万元（因2018年发生可税前抵扣的经营亏损形成），递延所得税负债贷方余额为0。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；甲公司2020年度实现的利润总额为1600万元，当年发生有关业务事项如下：
（1）当年确认产品保修费用100万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但是预计的产品保修费用不允许税前扣除。
（2）当年发生研究开发支出200万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。
不考虑其他因素，根据上述资料，甲公司2020年有关会计处理正确的有（ ）。
正确答案及解析
正确答案
A、C、D
解析
甲公司2020年利润总额＝1600（万元）
应纳税所得额＝1600＋100－200×75%－100/25%＝1150（万元）
当期所得税＝1150×25%＝287.5（万元）
转回递延所得税资产＝100（万元）
确认递延所得税资产＝25（万元）
所得税费用＝287.5＋100－25＝362.5（万元）
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