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甲公司2×21年1月开始的研发项目于 2×21年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2×21年和2×22年税前会计利润分别为884万元和948万元，适用的企业所得税税率均为25%。按规定甲公司开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A.甲公司2×21年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万
B.甲公司2×21年应交所得税为150万元
C.甲公司2×21年12月31日无形资产的计税基础为432万元
D.甲公司2×22年应交所得税为225万元

正确答案及解析

正确答案

A、B、C、D

解析

甲公司2×21年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24 （万元），甲公司2×21年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284（万元），选项A正确；甲公司2×21年应交所得税=（884-284×100%）×25%=150（万元），选项 B 正确； 2×21 年 12 月 31 日无形资产的账面价值 =240-24=216（万元），计税基础=216×200%=432（万元），选项C正确；甲公司2×22年无形资产摊销金额=240÷5=48 （万元），2×22年应交所得税=（948-48×100%）×25%=225 （万元），选项D正确。