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2×21年，甲公司实现利润总额210万元，包括：2×21年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司2×21年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×21年的所得税费用是（）万元。

A.52.5
B.55
C.57.5
D.60

正确答案及解析

正确答案

解析

甲公司2×21年的所得税费用=（210-10+20）×25%=55 （万元）。或：本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万元（25-20），即产生应纳税暂时性差异=5/25%=20（万元），所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司2×21年应交所得税=（210-10＋ 20-20）×25%=50（万元），确认递延所得税费用=25-20=5 （万元），甲公司2×21年确认的所得税费用=应交所得税＋递延所得税=50＋5=55（万元）。