2020年12月25日，甲公司销售一批商品给乙公司，该批商品成本为280万元，未计提减值准备，售价为600万元，甲公司已于当日收到货款并存入银行，该商品的控制权已转移给乙公司。2021年2月10日经乙公司检查，发现该批商品存在重大质量问题，经协商，甲公司同意退回该批商品，并以银行存款支付相关货款。假定甲公司及乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，2020年度的财务报告于2021年3月25日批准报出，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响，甲公司的下列处理中正确的是（ ）。
- A.调减2020年营业收入600万元
- B.调增2021年库存商品280万元
- C.调减2020年年末未分配利润320万元
- D.调减2020年货币资金项目678万元
正确答案及解析
正确答案
A
解析
报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的营业收入、营业成本以及相关的税金等，但不允许调整报告年度货币资金项目，选项B 和D 错误；调减2020 年年末未分配利润的金额=（600-280）×（1-10%）=288（万元），选项C 错误。相关会计处理如下：
2021 年2 月10 日
借：以前年度损益调整——主营业务收入 600
应交税费——应交增值税（销项税额） 78
贷：其他应付款 678
借：其他应付款 678
贷：银行存款 678
借：库存商品 280
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 280
借：利润分配——未分配利润 288
盈余公积 32
贷：以前年度损益调整 320
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