甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年有关工作要点如下：
（1）关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责：董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。
（2）关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面控制活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批；5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批；20万元以上的由总经理审批。
二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。
（3）关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息系统之间的可集成性。将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中，初步实现了自动控制。
（4）关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。
（5）关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时，发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞，导致公司成本和利润发生重大错报。甲公司技术人员于2012年12月30日完成对系统的修复后，成本和利润数据得以改正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型。
要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料（1）、（2）、（3）、（4）、（5）项内容是否存在不当之处，分别指出不当之处，并逐项说明理由。
正确答案及解析
正确答案
解析
1、
资料（1）存在不当之处。
不当之处：董事会同时选聘A咨询公司和B会计师事务所分别承担内部控制咨询和审计服务不当。
理由：A咨询公司为B会计师事务所的网络成员，为保证内部控制审计工作的独立性，两者不可同时为同一企业提供咨询和审计服务。（或：A咨询公司和B会计师事务所具有关联关系，两者不可同时为同一企业提供咨询和审计服务。）
2、
资料（2）存在不当之处。
不当之处一：20万元以上资金支付由总经理审批不当。
理由：大额资金支付应当实行集体决策或联签制度。
或：对于总经理的支付权限也应当设置上限。
不当之处二：超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批的表述不当。
理由：超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具有审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。
不当之处三：销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。
理由：客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当分离。（或：违背了不相容职务相分离原则。或：违背了制衡性原则的要求。）
3、
资料（3）不存在不当之处。
4、
资料（4）存在不当之处。
不当之处：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门不当。
理由：内部审计部门工作的独立性无法得到保证。（或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。或：违背了制衡性原则要求。）
5、
资料（5）存在不当之处。
不当之处：会计师事务所认为已整改的财务管理信息系统设计缺陷不影响出具内部控制审计报告的类型的表述不当。
理由：设计缺陷导致的错报虽然在内部审计报告基准日前得到更正，但会计师事务所在作判断时没有考虑测试该设计的运行有效性。
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
甲公司是国内一家钢铁生产企业，近年为了摆脱“一钢独大”的状态，开始实施“多元化发展”战略，为此甲公司开展了一系列并购活动。并购目标对象A公司是一家铁矿石勘探、开采企业，目前公司掌控的资源量近10亿吨。
甲公司聘请资产评估机构对A公司进行估值，资产评估机构对A公司的财务预测数据如下：A公司2013年自由现金流量为2000万元，预计未来三年内每年均增长10%，以后进入稳定增长期，固定增长率为5%。
甲公司并购A公司后新公司价值为75000万元，甲公司价值为42000万元，A公司要求的股权转让价格为22000万，产生并购费用500万元。
公司的加权平均资本成本率15%。
相关现值系数如下表所示：
假定不考虑其他因素。
（1）按照并购双方行业相关性划分，判断甲公司并购A公司的并购类型，并简要说明理由。
（2）根据资料，计算A公司2014年至2016年的自由现金流量。
（3）根据资料，计算A公司预测期末的价值和整体价值。
（4）根据资料，计算甲公司并购A公司的并购净收益，并从财务角度分析该项并购的可行性。
- 查看答案
佳宝公司是国内一家知名的家用厨房电器制造商，主要生产三大类厨房用电器，分别是电烤箱、洗碗机和消毒柜，全部供应国内市场。调研分析结果如下：电烤箱的销售增长率为4%，市场份额较低；洗碗机的销售增长率为9%，市场份额较高；消毒柜的销售增长率为20%，市场份额较高。假设销售增长率以10%为分界线，10%以上为高增长率，不足10%为低增长率。
公司于2016年1月召开了由总经理、各职能部门经理等参加的“公司业务发展及融资战略专题会”。部分人员的发言要点如下：
（1）销售部经理：消毒柜的销售在国内市场已经占领绝对优势。在国家的“一带一路”战略下，应积极拓展沿线国家市场。
（2）市场部经理：洗碗机业务处于最差现金流量状态，需要大量投资支持该业务的发展。
（3）财务部经理：为了收回资金，集中资源加强竞争力强产品的投资，将电烤箱业务整体转让。
（1）根据资料（1），指出销售部经理的观点所体现的密集型战略的具体类型，并说明理由。
（2）根据资料（2），判断市场部经理的观点是否正确，并说明理由。
（3）根据资料（3），指出财务部经理的观点所体现的企业总体战略类型，从资本筹措使用特征的角度，指出应该采用的财务战略类型。
- 查看答案
甲公司是一家制造企业，自2015年起实施全面预算管理。2017年10月，甲公司召开预算管理专题会议。
（1）2017年第三季度利润预算目标是8000万元，实际完成6500万元，营业净利润预算目标是18％%，实际是16%。前三季度公司净利润的预算执行进度未完成阶段性预算目标（75%），但是管理费用指标已接近年度预算目标。会议要求，对于净利润要确保总量完成年度预算目标；对于管理费用，要对业务招待费、差旅费等项目分别加以控制。
（2）为强化预算责任、加强预算控制，甲公司决定从2018年开始对预算内、预算外和超预算审批事项均严格按同一审批流程进行控制。
要求：
（1）根据资料（1），指出甲公司预算管理会议要求中体现了哪些预算控制方式。
（2）根据资料（2），指出甲公司的做法是否恰当，并说明理由。
- 查看答案
甲集团决定开展套期保值业务，由总经理主持专题办公会进行部署。有关决议如下：（1）企业一般性的经营风险可以作为被套期项目；（2）将符合被套期项目条件的风险敞口与衍生工具组合形成的汇总风险敞口指定为被套期项目；（3）在现金流量套期中，对一组项目的风险净敞口进行套期时，可以将外汇风险和信用风险净敞口指定为被套期项目。要求：根据资料判断甲集团公司相关决议是否正确；对不正确的，分别说明理由。
- 查看答案
A公司为股份有限公司，股份总数为100000万股（10亿股），B公司为其控股股东，拥有其中90000万股股份。2022年初，为促进股权多元化，改善公司治理结构，A公司制定了股权多元化方案，方案建议控股股东转让20000万股股份给新的投资者。B公司同意这一方案，但期望以400000万元（40亿）的定价转让股份。
为满足股份转让需要，B公司聘请某财务顾问公司对A公司进行整体估值，财务顾问公司首先对A公司进行了2022年至2026年的财务预测，有关预测数据如下（金额单位：万元）：
假定自2027年起，A公司实体现金流量每年以5%的固定比率增长。
A公司估值基准日为2021年12月31日，财务顾问公司根据A公司估值基准日的财务状况，结合资本市场相关参考数据，确定用于A公司估值的加权平均资本成本率为13%。
已知：A公司2022年至2026年自由现金流量现值之和为355640万元；在给定的折现率下，5年期1元复利现值系数为0.54。
要求：
1.计算A公司2026年自由现金流量。
2.计算A公司2026年末企业连续价值。
3.计算A公司的估值金额。
4.以财务顾问公司的估值结果为基准。从B公司价值最大化角度，分析判断B公司拟转让的20000万股股份定价是否合理（假设债务价值为715万元）。
【提示】股权转让中股权价值的计算。
股权价值＝公司价值－债务价值
每股价值＝股权价值/股数
- 查看答案