生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2020年3月有关生产经营业务如下（假设相关票据均符合税法的规定）：
?（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元（含增值税价格，与销售货物不能分开）。
?（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29万元。
?（3）将试制的一批新产品用于本企业厂房装修；成本价为20万元，国家税务总局规定的成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
?（4）销售2015年10月份购进的进口设备5台，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每台1万元。
?（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额7.8万元，另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的增值税专用发票。
?（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
＜1>.计算外购免税农产品应抵扣的进项税额。
＜2>.计算自用新产品的销项税额。
＜3>.计算销售使用过的进口设备销项税额或应纳税额
＜4>.计算外购货物应抵扣的进项税额。
＜5>.计算该企业3月份合计应缴纳的增值税额。
正确答案及解析
正确答案
解析
＜1>.外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×9%＋5×9%）×（1－20%）＝2.52（万元）
提示：购进农产品未明确用途，先按9%抵扣，使用时再按用途确定是否加计扣除1%。
＜2>.销项税额＝0；因为属于将自产产品用于增值税应税项目，无需视同销售。
＜3>.销售进口设备销项税额＝1×13%×5＝0.65（万元）
＜4>.外购货物应抵扣的进项税额＝7.8＋6×9%＝8.34（万元）
＜5>.该企业3月份应缴纳的增值税额＝11.05＋3.34＋0.65－8.34－2.52＝4.18（万元）
