甲企业是国家重点扶持的高新技术企业，2020年经营情况如下：
（1）全年产品销售收入4 000万元；投资国债收到利息5万元；转让专利权使用权取得收入5 000万元；转让股权取得收入1 000万元。
（2）全年实际发生合理工资600万元、职工福利费90万元、职工教育经费50万元、工会经费8万元。
（3）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。
（4）未投入使用的机器设备计提折旧7万元。
（5）当年直接向养老院捐赠20万元。
（6）因违反合同约定向乙公司支付违约金6万元，支付市场监督管理部门罚款2万元。
已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营
业）收入的5‰。
要求：
根据上述内容，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列各项中，准予全额在税前扣除的是（ ）。
正确答案及解析
正确答案
解析
本题考查企业所得税税前扣除项目。实际发生的职工工资税前可全额扣除，选项A正确。职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除，因此职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费扣除标准分别为：84万（600万元×14%=84万元）、48万（600万元×8%=48万元）、12万（600万元×2%=12万元），职工福利费和职工教育经费超过了扣除标准，不得全额扣除，工会经费8万元未超过扣除标准12万元，可以全额扣除，故本题选择选项AD。
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- B.房地产开发成本1100万元
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该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用，下列计算正确的是（ ）。
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- A.80-10+（1000+40+1100）×5%=177（万元）
- B.80+（1000+40+1100）×5%=187（万元）
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