2021年甲企业取得销售收入4000万元，当年发生的与生产经营相关的广告费250万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费100万元。根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于广告费税前扣除的表述中，正确的有（ ）。
- A.上年因超支在税前未能扣除的广告费100万元，不得在本年扣除
- B.上年因超支在税前未能扣除的广告费100万元，可以在本年扣除
- C.广告费准予扣除的数额为250万元
- D.广告费准予扣除的数额为350万元
正确答案及解析
正确答案
B、D
解析
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（4000×15%=600万元），准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，该企业当年实际发生广告费（250万元）+上年结转广告费（100万元）=350（万元），未超过扣除限额600万元，则2021年甲企业税前准予扣除的广告费为350万元。因此选项BD正确。
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