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2019年6月初,某企业无形资产账面价值为1 000万元,采用直线法摊销。6月份发生相关业务如下:

(1)1日,该企业自行研发某项非专利技术,当月研发成功并投入使用,其中研究阶段支出150万元,开发阶段符合资本化支出为200万元,不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。

(2)5日,出租一项特许权,账面余额为500万元,已摊销150万元,本月应摊销5万元。月末,收到本月租金10万元,增值税税额0.6万元,款项已存入银行。

(3)20日,以有偿方式取得一项土地使用权,取得后直接用于对外出租,企业将其作为投资性房地产进行核算,采用成本模式进行计量,实际成本为3 000万元,采用直线法计提折旧,预计使用年限为30年。

(4)29日,出售一项专利权,该专利权账面余额为400万元,已摊销80万元,未计提减值准备。取得收入300万元,增值税税额18万元,款项已收存银行。

(5)30日,企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。

要求:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(3),下列各项中,关于投资性房地产折旧的会计处理结果表述正确的是( )。

正确答案及解析

正确答案
B、C
解析

每年计提折旧额= 3 000÷30=100(万元);采用成本模式计量投资性房地产的,其投资性房地产计提的折旧额或摊销额,计入其他业务成本。

资料(3)会计分录:

计提投资性房地产折旧:

借:其他业务成本 100

  贷:投资性房地产累计折旧 100

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单选题

根据土地增值税法律制度的规定,下列情形中,应征收土地增值税的是( )。

  • A.李某继承房屋所有权
  • B.甲地板厂将厂房抵押,尚处于抵押期间
  • C.乙房地产开发公司将办公楼出租
  • D.丙水泥厂有偿转让国有土地使用权
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单选题

根据契税法律制度的规定,下列各项中,不属于契税征税范围的是( )。

  • A.房屋买卖
  • B.房屋互换
  • C.房屋出租
  • D.房屋赠与
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单选题

位于县城的某房地产开发企业(增值税一般纳税人)在当地开发建造普通标准住宅,2015年6月取得土地使用权支付金额1000万元、缴纳相关税费40万元,发生房地产开发成本1100万元,另发生利息支出80万元(含加罚利息10万元),该利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供银行贷款证明。2021年5月将开发的房地产全部销售,取得不含增值税销售收入3000万元并签订产权转移书据。

已知:其他房地产开发费用的扣除比例为5%,该企业转让不动产选择简易计税办法,适用的增值税征收率为5%,当地契税的税率为3%。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

关于该房地产开发企业转让房地产的行为,下列说法错误的是( )。

  • A.应纳增值税=3000×5%=150(万元)
  • B.应纳城建税=3000×5%×7%=10.5(万元)
  • C.应纳契税为0
  • D.应纳教育费附加=3000×5%×3%=4.5(万元)
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多选题

位于县城的某房地产开发企业(增值税一般纳税人)在当地开发建造普通标准住宅,2015年6月取得土地使用权支付金额1000万元、缴纳相关税费40万元,发生房地产开发成本1100万元,另发生利息支出80万元(含加罚利息10万元),该利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供银行贷款证明。2021年5月将开发的房地产全部销售,取得不含增值税销售收入3000万元并签订产权转移书据。

已知:其他房地产开发费用的扣除比例为5%,该企业转让不动产选择简易计税办法,适用的增值税征收率为5%,当地契税的税率为3%。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的项目包括( )。

  • A.取得土地使用权所支付的金额1040万元
  • B.房地产开发成本1100万元
  • C.加罚利息10万元
  • D.按照“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”加计扣除20%
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单选题

位于县城的某房地产开发企业(增值税一般纳税人)在当地开发建造普通标准住宅,2015年6月取得土地使用权支付金额1000万元、缴纳相关税费40万元,发生房地产开发成本1100万元,另发生利息支出80万元(含加罚利息10万元),该利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供银行贷款证明。2021年5月将开发的房地产全部销售,取得不含增值税销售收入3000万元并签订产权转移书据。

已知:其他房地产开发费用的扣除比例为5%,该企业转让不动产选择简易计税办法,适用的增值税征收率为5%,当地契税的税率为3%。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用,下列计算正确的是( )。

  • A.80-10+(1000+40+1100)×5%=177(万元)
  • B.80+(1000+40+1100)×5%=187(万元)
  • C.80-10=70(万元)
  • D.80-10+(1000+1100)×5%=175(万元)
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