甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月1日开始自行研发一项-名校题库网

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甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月1日开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下：

（1）1月31日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为64万元，增值税税额为3.84万元。

（2）2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元，计提研究人员薪酬130万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为18万元，增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。

（3）8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付企业行政管理部门使用。该项专利权预计可以使用5年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。

（4）2022年1月1日，将一项商标权短期租赁给乙企业，租期为10个月，每月租金为5万元（不考虑增值税），每月摊销额为4万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（2），下列各项中，关于开发阶段研发支出的会计处理表述正确的是（）。

A.借记“研发支出——资本化支出”科目248万元
B.借记“研发支出——资本化支出”科目238万元
C.借记“研发支出——费用化支出”科目248万元
D.借记“研发支出——费用化支出”科目10万元

正确答案及解析

正确答案

B、D

解析

本题考查的是自行研发的无形资产在开发阶段的会计处理。开发阶段满足资本化条件的支出应记入“研发支出——资本化支出”科目中，开发阶段应资本化的金额=100（开发阶段领用原材料成本）+130（开发阶段研究人员薪酬）+18（其他开发支出）-10（开发阶段不满足资本化条件支出）=238（万元），开发阶段中应当费用化的金额为10万元，选项BD正确，选项AC错误。