甲公司为增值税一般纳税人，2018年至2022年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2018年1月1日，甲公司将一幢办公楼的建造工程出包给乙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向乙公司结算进度款并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明工程款800万元，增值税税额72万元。2018年12月31日，工程完工后，收到乙公司有关工程结算单据，补付工程款并取得乙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400万元，增值税税额36万元，工程达到预定可使用状态并交付企业总部使用；该办公楼预计使用年限50年，采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑净残值。
①向乙公司结算进度款时：
借：在建工程 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 72
贷：银行存款 872
②补付工程款时：
借：在建工程 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 36
贷：银行存款 436
③工程完工并达到预定可使用状态时：
借：固定资产 1200
贷：在建工程 1200
（2）2021年1月1日，甲公司与丙公司签订了经营租赁合同，约定自合同签订日起将该栋办公楼出租给丙公司，为期3年，年租金为60万元，合同约定租金于每月末收取。该办公楼所在区域有活跃的房地产交易市场，而且能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场报价，甲公司决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。合同签订日该办公楼的公允价值为1300万元。
借：投资性房地产——成本 1300
累计折旧 94.08
贷：固定资产 1200
其他综合收益 194.08
（3）2021年12月31日，该办公楼公允价值为1260万元，2022年12月31日，该办公楼公允价值为1380万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
①2021 年 12 月 31 日：
借：公允价值变动损益 40（1300-1260）
贷：投资性房地产——公允价值变动 40
②2022 年 12 月 31 日：
借：投资性房地产——公允价值变动 120（1380-1260）
贷：公允价值变动损益 120
根据资料（1），下列关于固定资产折旧的说法正确的是（ ）。
正确答案及解析
正确答案
解析
选项B错误，办公楼的折旧计入管理费用；选项C错误，影响固定资产折旧的因素有固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命和固定资产减值准备。
包含此试题的试卷
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根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应征收土地增值税的是( )。
-
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关于该房地产开发企业转让房地产的行为，下列说法错误的是（ ）。
-
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已知：其他房地产开发费用的扣除比例为5%，该企业转让不动产选择简易计税办法，适用的增值税征收率为5%，当地契税的税率为3%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的项目包括（ ）。
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- A.取得土地使用权所支付的金额1040万元
- B.房地产开发成本1100万元
- C.加罚利息10万元
- D.按照“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”加计扣除20%
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要求：根据上述资料，回答下列问题。
该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用，下列计算正确的是（ ）。
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- A.80-10+（1000+40+1100）×5%=177（万元）
- B.80+（1000+40+1100）×5%=187（万元）
- C.80-10=70（万元）
- D.80-10+（1000+1100）×5%=175（万元）
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