甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。适用的增值税税率为13％。2021年第四季度该公司发生经济业务如下：
（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，销售合同中规定现金折扣条件为1/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税。根据以往经验，预计乙公司20天内付款的概率为80％，20天后付款的概率为20％。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10月24日，乙公司付清了货款。
（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。
（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至本月末尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品的会计处理正确的是（ ）。
- A.10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时： 借：应收账款 49 720 贷：主营业务收入 44 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 720
- B.10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时： 借：发出商品 44 000 贷：库存商品 44 000
- C.10 月 31 日，收到丙公司代销清单时： 借：销售费用 2 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 132 贷：应收账款 2 332
- D.10 月 31 日，收到丙公司代销清单时： 借：主营业务成本 14 000 贷：发出商品 14 000
正确答案及解析
正确答案
解析
资料（2）会计分录：
10 月 16 日，发出商品时，
甲公司
借：发出商品 （400×70）28 000
贷：库存商品 28 000
丙公司
借：受托代销商品 44 000
贷：受托代销商品款 44 000
10 月 31 日，
甲公司
借：应收账款 24 860
贷：主营业务收入 （200×110）22 000
应交税费——应交增值税 （销项税额）2 860
借：主营业务成本 （200×70）14 000
贷：发出商品 14 000
借：销售费用 2 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 132
贷：应收账款 2 332
丙公司
借：银行存款等 24 860
贷：受托代销商品 22 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 860
借：受托代销商品款 22 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 860
贷：应付账款 24 860
借：应付账款 2 332
贷：其他业务收入 2 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 132
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应征收土地增值税的是( )。
-
- A.李某继承房屋所有权
- B.甲地板厂将厂房抵押，尚处于抵押期间
- C.乙房地产开发公司将办公楼出租
- D.丙水泥厂有偿转让国有土地使用权
- 查看答案
下列各项中，导致企业所有者权益总额增加的是（ ）。
-
- A.以盈余公积发放现金股利
- B.以盈余公积弥补以前年度亏损
- C.资本公积转增资本
- D.当年实现净利润
- 查看答案
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于劳务报酬所得的有（ ）。
-
- A.演员“走穴”演出取得的报酬
- B.教师个人举办培训学校取得的收入
- C.个人兼职取得的收入
- D.保险营销员取得的佣金收入
- 查看答案
根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于非货币形式的有（ ）。
-
- A.固定资产
- B.生物资产
- C.无形资产
- D.现金
- 查看答案
企业给予职工接受裁减的补偿不属于职工薪酬的内容。（ ）
- 查看答案