某外资重型机械生产企业，2019年的会计利润400万元，当年4月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”列支捐赠支出93万元，两台设备的成本80万元。两台设备市场售价为100万元（不含税价）。
计算上述业务应调整的应纳税所得额。
- A.见图A
- B.见图B
- C.见图C
- D.见图D
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）捐赠设备视同销售处理：
视同销售收入应调增应纳税所得额＝100（万元）（计提广告费和招待费基数）
视同销售成本应调减应纳税所得额＝80（万元）
（2）公益性捐赠的处理：
公益性捐赠的扣除限额＝400×12%＝48（万元）
税法允许扣除的实物捐赠支出＝100＋100×13%＝113（万元）
48万元＜113万元，税前可扣除捐赠支出48万元
合计调增应纳税所得＝（100－80）＋93－48＝65（万元）
可以结转以后年度扣除的捐赠支出＝113－48＝65（万元）
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