某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2021年6月接受位于市区的乙化妆品厂（增值税一般纳税人）委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（ ）。（高档化妆品成本利润率5%，消费税税率30%）
- A.甲厂应代收代缴地方教育费附加2742.86元
- B.甲厂应代收代缴城市维护建设税6857.14元
- C.甲厂应代收代缴城市维护建设税9600.00元
- D.甲厂应缴纳城市维护建设税182.00元
- E.甲厂应缴纳城市维护建设税130.00元
正确答案及解析
正确答案
解析
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。乙厂委托加工的应税消费品，按照受托方甲厂的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该题甲厂无同类消费品的销售价格，应按组成计税价格进行计算。由受托方代收消费税的单位和个人，受托方应同时按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加，计税依据为代收代缴的消费税。甲厂位于某县，适用城市维护建设税税率为5%，应代收代缴的城市维护建设税=（30+2）×10 000÷（1-30%）×30%×5%=6 857.14（元），选项B正确；地方教育费附加比率为2%，应代收代缴的城市维护建设税=（30+2）×10 000÷（1-30%）×30%×2%=2 742.86（元），选项A正确。此外，甲厂提供加工劳务，应就收到的加工费缴纳增值税，并就缴纳的增值税按甲厂所在地适用税率相应缴纳附加税，应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×5%=130（元）。提示：（1）切勿混淆委托加工组成计算公式：（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）与视同销售的组成计税公式计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+（1-消费税税率）。（2）注意城市维护建设税税率的适用。
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