关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。
- A.企业采取预收款方式销售成品油，2021年5月收到购货方的预付款，2021年6月发货，纳税义务发生时间为2021年6月
- B.企业采取赊销方式销售鞭炮，合同未约定收款日期，发货日期为2021年1月，实际收款为2021年2月，纳税义务发生时间为2021年2月
- C.某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟，2021年8月提货，2021年9月付款，纳税义务发生的时间为2021年9月
- D.企业采取托收承付方式销售实木地板，发货日期为2021年7月，办妥托收承付手续的日期为2021年9月，纳税义务发生时间为2021年9月
- E.企业采取分期收款方式销售高档化妆品，合同约定首次收款日期为2021年11月，实际收款日期为2021年12月，纳税义务发生时间为2021年11月
正确答案及解析
正确答案
解析
消费税纳税义务发生时间按不同的销售结算方式分为以下几种情况：
（1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为：
①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。选项B错误、选项E正确。
②纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，选项A正确。
③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，选项D正确。
④纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）纳税人自产自用应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
（3）纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天，选项C错误，纳税义务发生时间为2021年8月。
（4）纳税人进口应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。
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