A酒店成立于2015年，提供餐饮、住宿服务，无其他业务。2020年声明放弃免税优惠。2020年4月餐饮、住宿服务实现不含税销售额为280万元，当月购买货物取得专票，不含税价为40万元，此外购进的调料、床单、被罩等因管理不善丢失，账面价值10万元，其中2万元的货物为2019年3月购入，其余8万元为本月购入，上月增值税留抵税额2万元。请回答下列问题：
问题1：该酒店是否可以享受加计抵减政策？理由？
问题2：如果要享受加计抵减政策需要办理什么手续？
问题3：该酒店实际应该缴纳多少增值税？
问题4：请填写附列资料（四）和增值税纳税申报主表
问题5：请做出月末结转应纳税额和下月初缴纳增值税的账务处理。
正确答案及解析
正确答案
解析
1.该酒店可以享受加计抵减政策。因为餐饮、酒店属于生活服务，由于该酒店未提供其他服务，生活服务销售额占全部销售额的比重达到100%，超过50%，可以享受加计抵减政策。
2.由于该酒店属于生活服务业，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》。
3.当期可以抵扣的进项税额＝400000×13%＝52000（元）
进项税额转出＝80000×13%＋20000×16%＝13600（元）
已计提加计抵减额的进项税额转出＝80000×13%＝10400
当期可抵减加计抵减额＝（52000－10400）×15%＝6240（元）
应纳税额＝2800000×6%－（ 52000－ 13600）－20000－ 6240 ＝103360（元）
4.
5.月末：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 109600 （168000－58400）
贷：应交税费——未交增值税 109600
实际缴纳时：
借：应交税费——未交增值税 109600
贷：银行存款 103360
其他收益 6240
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