A上市公司2019年已经计入成本费用的实发工资总额为420万元，职工工会经费6万元、支出职工福利费64万元、职工教育经费14万元，上交的工会经费未取得工会经费缴款收据。
除上述已经计入成本费用的工资外，公司2016年3月制定股权激励方案，授予管理人员股票期权，行权期限为3年，约定到期可以按1元/股的价格购买公司的股票。2019年3月，公司股票价格上涨到10元/股，副总经理李某行权5万股。
问题（1）：计算该企业工资薪金及三项经费需要调整的金额。
（2）工会经费未取得工会经费缴款收据，不得扣除，纳税调增6万元；
（3）职工福利费扣除限额＝（420＋45）×14%＝65.1（万元），实际发生64万元，准予据实扣除；
（4）职工教育经费扣除限额＝（420＋45）×8%＝37.2（万元），实际发生14万元，无需纳税调整；
工资及三项经费合计纳税调整＝－45＋6＝－39（万元），即纳税调减39万。
问题（2）：副总经理李某行权时，需要缴纳多少个人所得税？
正确答案及解析
正确答案
解析
1.工资薪金调减应纳税所得额＝（10－1）×50000＝450000（元）＝45（万元）
股权激励计划实施后，需要等待一定服务年限方可行权，等待期内会计上确认的成本费用不得扣除；实际行权时，按实际行权时的公允价格与行权支付价格的差额乘以数量，计算为行权当年公司薪金支出。
2. 股票期权的应纳税所得额＝（10－1）×50000＝450000（元）
单独计算缴纳个税，适用税率30%，速算扣除数52920
应纳税额＝450000×30%－52920＝82080（元）
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