（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。
2019年6月，向林场购进苹果，取得销售发票。账务处理：
借：原材料——苹果 108000
应交税费——应交增值税（进项税额 12000
贷：银行存款 120000
后附原始凭证：
（1）销售发票1份：数量为25吨，金额为120000元；
（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；
（3）入库单1份：苹果入库25吨。
注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。
问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
增值税进项税额处理不正确。
入库25吨，应按照9%扣除率计算抵扣进项税额：120000×9%=10800（元）
同时，按照生产领用20吨，加计1%计算抵扣进项税额：120000×1%×20÷25=960（元）
调整分录：
借：原材料——苹果 1200
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1200
生产领用时：
借：生产成本 86400
应交税费——应交增值税（进项税额） 960
贷：原材料 87360
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