某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况进行检查，发现如下问题：
（1）6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元（不含增值税），成本为35000元，其会计处理为：
借：营业外支出 60000
贷：库存商品 60000
（2）7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：
借：银行存款 56000
贷：管理费用——其他 56000
（3）12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税26000元，其会计处理为：
借：固定资产 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 26000
贷：银行存款 226000
要求：
分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。（不考虑企业所得税的影响，2019年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）会计处理不正确。甲企业将自产货物对外捐赠，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：
借：以前年度损益调整 7800
贷：应交税费——增值税检查调整 7800
借：库存商品 25000
贷：以前年度损益调整 25000
借：以前年度损益调整 780
贷：应交税费——应交城市维护建设税 390
——应交教育费附加 234
——应交地方教育附加 156
（2）会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下：
借：以前年度损益调整（管理费用） 56000
贷：以前年度损益调整（其他业务收入） 51376.15
应交税费——增值税检查调整 4623.85
借：以前年度损益调整（税金及附加） 462.39
贷：应交税费——应交城市维护建设税 231.19
——应交教育费附加 138.72
——应交地方教育附加 92.48
（3）会计处理正确。自2013年8月1日起，增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。
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