某税务师事务所2020年5月对某市一企业2019年度账册进行审查，发现如下问题：
1.2019年6月该企业将自产产品用于扩建厂房，该项在建工程2019年度未完工，产品成本8000，市价12000。账务处理如下：
借：管理费用 8000
贷：库存商品 8000
2.将自产产品转作固定资产。产品成本120000元，市价180000元。账务处理如下：
借：固定资产 120000
贷：库存商品 120000
3.对某应收账款计提坏账准备：
借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
借：本年利润 5000
贷：资产减值损失 5000
假定该企业2019年度利润总额300万元。
请回答以下问题：
1.请指出以上账务处理存在哪些问题？
2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
正确答案及解析
正确答案
解析
1.请指出以上账务处理存在哪些问题？
业务（1）企业将自产产品用于扩建厂房，应将成本记入在建工程科目，不是记入管理费用科目；
业务（2）、（3）账务处理正确，无需调账，但企业提取坏账准备，计算企业所得税的应纳税所得额时不得扣除，应纳税调增应纳税所得额。
2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
第1项业务：
借：在建工程 8000
货：以前年度损益调整 8000
2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
应补缴的企业所得税＝（8000＋5000坏账准备纳税调增）×25%＝3250（元）
账务处理：
借：以前年度损益调整 3250
贷：应交税费——应交企业所得税 3250
结转以前年度损益调整余额
借：以前年度损益调整 4750
贷：利润分配——未分配利润 4750
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